Продал автомобиль – продекларируй доходы

Зачем нужно идти в налоговую?

Физическое лицо, продав автомобиль, принадлежащий ему на праве собственности, обязано представить налоговую декларацию о полученном доходе не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи, в налоговую инспекцию по месту жительства¹. То есть, если в 2008 году гражданин получил доходы от продажи автомобиля, то декларацию следовало представить до 30 апреля 2009 года. Поэтому, если он этого не сделал в установленный срок, налоговый орган, получив сведения о реализации автомобиля, уведомляет о необходимости задекларировать доход. Исчисленный на основании налоговой декларации НДФЛ уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом².

Как определить налогооблагаемый доход?

Как мы уже сказали, полученная продавцом сумма за авто облагается налогом на доходы физических лиц³ или по ставке 13%, или по ставке 30%. Размер ставки зависит от статуса продавца.

Если автомобиль продает физическое лицо – резидент Российской Федерации, то доход от реализации облагается по налоговой ставке в размере 13%⁴. Для нерезидентов ставка НДФЛ в этом случае составляет 30%⁵.

Какую сумму составит имущественный вычет?

Доходы от продажи собственного транспортного средства физическое лицо – налоговый резидент вправе уменьшить на имущественный налоговый вычет⁷. Размер налогового вычета зависит от времени нахождения в собственности у физического лица автомобиля⁸.

Если машина была в собственности у продавца 3 года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, вырученной за автомобиль. Поэтому налог платить не придется.

А если автомобиль находился в собственности менее 3 лет, то полученный доход можно уменьшить максимум на 125 000 руб. НДФЛ тогда уплачивается с разницы, то есть с доходов, превышающих 125 000 руб. Доходы от продажи можно уменьшить на сумму имущественного вычета и в случае продажи подаренного автомобиля⁹.

Не стоит исчисленную сумму налога принимать как окончательный приговор. Если у вас сохранились документы, подтверждающие фактически произведенные расходы на покупку автомобиля, то вместо получения имущественного налогового вычета можно уменьшить полученные доходы на сумму таких расходов¹⁰.

Чем подтвердить срок нахождения в собственности?

Документами, подтверждающими факт владения автомобилем, могут быть договор купли-продажи¹¹ и справка-счет, выданная юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, которая по сути своей подтверждает факт осуществления сделки купли-продажи транспортного средства¹².

На наш взгляд, подтвердить срок нахождения в собственности автомобиля можно копией паспорта транспортного средства.

Если же таких документов нет и срок нахождения в собственности автомобиля подтвердить не удастся, сумма налогового вычета составит 125 000 руб.

Какие документы подтвердят расходы?

Документы, подтверждающие произведенные расходы, должны быть оформлены надлежащим образом (в соответствии с законодательством РФ) и в полной мере свидетельствовать о факте осуществления самим налогоплательщиком расходов и основании их возникновения¹³.

Однако состав документов, подтверждающих расходы, связанные с приобретением транспортного средства, Налоговым кодексом не определен.

Из писем налоговых органов следует, что документами, подтверждающими расходы на приобретение автомобиля, являются платежные документы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки)¹⁴, расписка о получении продавцом суммы, указанной в договоре купли-продажи. При этом расписка должна содержать: наименование (Ф. И. О.) продавца, его паспортные и адресные данные, запись о полученной сумме денежных средств, подпись продавца, дату. Подтвердить расходы по покупке транспортного средства может справка-счет, выданная юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, осуществляющими торговлю транспортными средствами. Она выполняет в этом случае функцию расписки¹⁵.

При покупке автомобиля за рубежом к указанным расходам относятся, в частности, документально подтвержденные затраты на его приобретение, доставку, стоимость таможенного оформления, а также затраты, произведенные в целях улучшения потребительских качеств автомобиля¹⁶.

Зачем идти в налоговую, если платить НДФЛ не нужно?

Итак, облагать нечего и НДФЛ платить не нужно. Зачем же тогда представлять декларацию в налоговую инспекцию?

Обязанность по декларированию дохода, полученного от продажи автомобиля, закреплена Налоговым кодексом¹⁷. Причем такая обязанность не зависит от суммы дохода. Эту точку зрения подтверждает Президиум ВАС РФ. Он считает, что отсутствие у налогоплательщика по итогам конкретного налогового периода суммы налога к уплате не освобождает его от обязанности по представлению налоговой декларации за данный налоговый период, если иное не установлено законодательством о налогах и сборах¹⁸.

Поэтому продавец (собственник) автомобиля обязан представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию независимо от того, должен он заплатить НДФЛ или нет. За непредставление декларации продавцу грозит штраф.

А какой штраф?

Если НДФЛ равен нулю, сумма штрафа за несвоевременное представление декларации составит 100 руб.¹⁹

Если же налогоплательщик должен заплатить НДФЛ с дохода от продажи автомобиля, размер штрафа за несвоевременное представление декларации напрямую зависит от суммы налога и от периода просрочки и рассчитывается как 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. Если налоговая декларация не представляется по истечении более 180 дней со дня установленного срока, то с налогоплательщика взыскивается штраф в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная с 181-го дня²⁰. Кроме того, если налог не будет уплачен до 15 июля 2009 года, налоговый орган начислит на сумму задолженности пени исходя из 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки уплаты налога²¹. И штраф за неуплату НДФЛ в размере 20% от неуплаченной суммы налога²².

Таким образом, независимо от суммы полученного дохода от продажи автомобиля продавец должен представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию. А если есть сумма к уплате – не пропустить установленный Налоговым кодексом срок уплаты налога.

1) пп. 2 п. 1 ст. 228, п. 2, 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ; письмо УФНС России по г. Москве от 15.07.2008 № 28-10/066955

2) п. 2 ст. 228, абз. 3 п. 3 ст. 229 НК РФ

3) пп. 5 п. 1 ст. 208, ст. 209 НК РФ

4) п. 1 ст. 224 НК РФ

5) п. 3 ст. 224 НК РФ

6) п. 2 ст. 207 НК РФ

7) п. 3 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ

8) письмо Минфина России от 08.05.2008 № 03-04-05-01/160

9) письмо Минфина России от 24.09.2008 № 03-04-05-01/357

10) абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ; письмо УФНС России по г. Москве от 03.12.2007 № 28-10/114718

11) письмо УФНС России по г. Москве от 06.10.2008 № 28-10/093440@

12) письмо Минфина и ФНС России от 06.05.2009 № ШС-22-3/370@

13) письмо УФНС России по г. Москве от 06.10.2008 № 28-10/093440@

14) письмо УФНС России по г. Москве от 23.04.2008 № 28-10/039332

15) письмо ФНС России от 06.05.2009 № ШС-22-3/370@

16) письмо Минфина России от 24.09.2007 № 03-04-05-01/314

17) п. 2, 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ

18) п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71

19) письма Минфина России от 16.01.2008 № 03-02-07/1-14, от 13.02.2007 № 03-02-07/1-63

20) ст. 119 НК РФ

21) п. 4 ст. 75 НК РФ

22) п. 1 ст. 122 НК РФ